Transzferárazás: gigabírságok és szigorítások

2022. 06. 27., 15:27

Két és félszeresére emelkedő mulasztási bírság, a társasági adóbevalláshoz kapcsolódó új transzferár adatszolgáltatási kötelezettség és változó adóalap korrekciós szabályok. A T/360 törvényjavaslat több ponton is érinteni fogja, és várhatóan tovább szigorítja majd a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó transzferár szabályokat – hívja fel a figyelmet az RSM Hungary.

Akár 10 millió forintos bírság transzferár dokumentáció miatt

A törvényjavaslat alapján a transzferár dokumentáció hiánya miatt kiszabható mulasztási bírság összege 2 millió forintról 5 millió forintra, az ismételt mulasztásé 4 millió forintról 10 millió forintra emelkedik. Ez önmagában is jelentős változás, különösen, ha figyelembe vesszük, hogy ez nem egy egyszeri bírság, hanem minden egyes hiányzó, vagyis nem dokumentált kapcsolt ügylet esetén külön-külön kiszabhatja az adóhatóság – kezdi friss bejegyzését Karczub János, az RSM Hungary adóüzletágának menedzsere.

Ha nem rendelkezünk transzferár nyilvántartással, esetleg határidő után készítettük el, vagy csak hiányosan, nem a magyar szabályoknak megfelelően készült el, akkor 2023-tól várhatóan jelentős összegű és többszörösen kiszabható bírsággal kell szembenéznünk.

Éppen ezért még nagyobb jelentősége lesz, hogy a vállalkozások határidőre elkészüljenek a magyar szabályoknak pontosan megfelelő fődokumentummal és helyi dokumentummal.

Új transzferár adatszolgáltatási kötelezettség

A kapcsolt vállalatok társasági adóbevallásának eddig is fontos része volt a transzferár vizsgálata, ezért a nyilvántartás elkészítésének a határideje megegyezett a társasági adóbevallás benyújtásának az időpontjával. Az adózóknak el kellett készíteniük, azonban nem kellett az adóbevallással együtt benyújtaniuk a szokásos piaci ár nyilvántartására szolgáló dokumentációt.

A tervezett jogszabály módosítás alapján a transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett adózók a társasági adóbevallásában a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben adatszolgáltatásra is kötelesek lesznek. Ennek a pontos tartalmát a transzferár rendelet határozza majd meg, de a vállalatoknak rögzíteniük kell majd az ügyleteikhez kapcsolódó szokásos piaci árat, a meghatározásához használt módszert, valamint az alátámasztó tényeket és körülményeket.

Magát a transzferár dokumentációt tehát továbbra sem kell felölteniük a vállalkozásoknak, azonban az adatszolgáltatáshoz elengedhetetlen lesz, hogy a nyilvántartás határidőre rendelkezésre álljon.

Kötelező interkvartilis tartomány

Adatbázisokból, vagy egyéb külső forrásból elérhető adatokból képzett árelemzések, vagy benchmark tanulmányok esetén eddig is előírás volt az interkvartilis tartomány figyelembe vétele, vagyis a minta elemszámainak legalacsonyabb 25%-a és a legmagasabb 25%-a kizárásra kerül, és a megmaradó középső minta szélső értékei tekinthetőek a szokásos piaci tartomány szélső értékeinek.

Ez alól kivételt jelentett eddig, ha a vizsgált elemszám kevesebb volt mint 30, az összehasonlító vállalatok száma nem érte el a 10-et, valamint a minta terjedelme nem érte el a 15 százalékpontot. Ilyen esetekben figyelembe lehetett venni az eredeti minta minimum-maximum értéke közötti ársávot, mint piaci tartományt.

A törvényjavaslat megszűnteti ezt a kivételt, és a továbbiakban minden esetben szükség lesz az interkvartilis használatára.

Transzferár kiigazítás a medián értékére

Amennyiben a kapcsolt vállalatok által alkalmazott ár nem esett bele a szokásos piaci ártartományba, a transzferár kiigazítást elegendő volt a szokásos piaci ártartomány legalsó, vagy legfelső értékére elvégezni, tekintettel arra, hogy a teljes piaci ártartomány minden eleme egyformán piacinak tekinthető, vagyis a kiigazítás pontját az adózó szabadon határozhatta meg a tartományon belül.

A tervezett módosítás azonban előírja, hogy amennyiben a kapcsolt ár a szokásos piaci tartományon kívül van, akkor főszabály szerint a mediánt kell szokásos piaci árként figyelembe venni, és a transzferár kiigazítást is erre az értékre kell elvégezni. Ez alól kivétel, ha az adózó igazolja, hogy a tartományon belül egy a mediántól eltérő érték felel meg a legjobban a vizsgált ügyletnek, amely esetben a medián helyett erre az értékre kell kiigazítani.

Amennyiben az alkalmazott ár beleesik a piaci ártartományba, nem lesz szükség transzferár korrekcióra.

Emelkedő APA díjak

A tervezett jogszabály módosítás érinti továbbá az előzetes ármegállapítási megállapodás (APA) díját. Az APA kérelem díja egyoldalú eljárás esetén 5 millió forintra, két- vagy többoldalú eljárás esetén 8 millió forintra emelkedik a jogszabály hatálybalépését követően.

 

A transzferárazásra vonatkozó szabályozás értelmezése, az előírásoknak megfelelő működés gyakran nehézséget okoz a vállalatok számára, ráadásul most a bírságkockázat is nagyot nőtt. Az RSM Hungary transzferár-szakértői a jogszabályoknak megfelelő transzferár nyilvántartások és benchmark tanulmányok elkészítésében nyújthatnak segítséget – zárja bejegyzését Karczub János.

Akár 10 millió forintos bírság transzferár dokumentáció miatt

A törvényjavaslat alapján a transzferár dokumentáció hiánya miatt kiszabható mulasztási bírság összege 2 millió forintról 5 millió forintra, az ismételt mulasztásé 4 millió forintról 10 millió forintra emelkedik. Ez önmagában is jelentős változás, különösen, ha figyelembe vesszük, hogy ez nem egy egyszeri bírság, hanem minden egyes hiányzó, vagyis nem dokumentált kapcsolt ügylet esetén külön-külön kiszabhatja az adóhatóság – kezdi friss bejegyzését Karczub János, az RSM Hungary adóüzletágának menedzsere.

Ha nem rendelkezünk transzferár nyilvántartással, esetleg határidő után készítettük el, vagy csak hiányosan, nem a magyar szabályoknak megfelelően készült el, akkor 2023-tól várhatóan jelentős összegű és többszörösen kiszabható bírsággal kell szembenéznünk.

Éppen ezért még nagyobb jelentősége lesz, hogy a vállalkozások határidőre elkészüljenek a magyar szabályoknak pontosan megfelelő fődokumentummal és helyi dokumentummal.

Új transzferár adatszolgáltatási kötelezettség

A kapcsolt vállalatok társasági adóbevallásának eddig is fontos része volt a transzferár vizsgálata, ezért a nyilvántartás elkészítésének a határideje megegyezett a társasági adóbevallás benyújtásának az időpontjával. Az adózóknak el kellett készíteniük, azonban nem kellett az adóbevallással együtt benyújtaniuk a szokásos piaci ár nyilvántartására szolgáló dokumentációt.

A tervezett jogszabály módosítás alapján a transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett adózók a társasági adóbevallásában a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben adatszolgáltatásra is kötelesek lesznek. Ennek a pontos tartalmát a transzferár rendelet határozza majd meg, de a vállalatoknak rögzíteniük kell majd az ügyleteikhez kapcsolódó szokásos piaci árat, a meghatározásához használt módszert, valamint az alátámasztó tényeket és körülményeket.

Magát a transzferár dokumentációt tehát továbbra sem kell felölteniük a vállalkozásoknak, azonban az adatszolgáltatáshoz elengedhetetlen lesz, hogy a nyilvántartás határidőre rendelkezésre álljon.

Kötelező interkvartilis tartomány

Adatbázisokból, vagy egyéb külső forrásból elérhető adatokból képzett árelemzések, vagy benchmark tanulmányok esetén eddig is előírás volt az interkvartilis tartomány figyelembe vétele, vagyis a minta elemszámainak legalacsonyabb 25%-a és a legmagasabb 25%-a kizárásra kerül, és a megmaradó középső minta szélső értékei tekinthetőek a szokásos piaci tartomány szélső értékeinek.

Ez alól kivételt jelentett eddig, ha a vizsgált elemszám kevesebb volt mint 30, az összehasonlító vállalatok száma nem érte el a 10-et, valamint a minta terjedelme nem érte el a 15 százalékpontot. Ilyen esetekben figyelembe lehetett venni az eredeti minta minimum-maximum értéke közötti ársávot, mint piaci tartományt.

A törvényjavaslat megszűnteti ezt a kivételt, és a továbbiakban minden esetben szükség lesz az interkvartilis használatára.

Transzferár kiigazítás a medián értékére

Amennyiben a kapcsolt vállalatok által alkalmazott ár nem esett bele a szokásos piaci ártartományba, a transzferár kiigazítást elegendő volt a szokásos piaci ártartomány legalsó, vagy legfelső értékére elvégezni, tekintettel arra, hogy a teljes piaci ártartomány minden eleme egyformán piacinak tekinthető, vagyis a kiigazítás pontját az adózó szabadon határozhatta meg a tartományon belül.

A tervezett módosítás azonban előírja, hogy amennyiben a kapcsolt ár a szokásos piaci tartományon kívül van, akkor főszabály szerint a mediánt kell szokásos piaci árként figyelembe venni, és a transzferár kiigazítást is erre az értékre kell elvégezni. Ez alól kivétel, ha az adózó igazolja, hogy a tartományon belül egy a mediántól eltérő érték felel meg a legjobban a vizsgált ügyletnek, amely esetben a medián helyett erre az értékre kell kiigazítani.

Amennyiben az alkalmazott ár beleesik a piaci ártartományba, nem lesz szükség transzferár korrekcióra.

Emelkedő APA díjak

A tervezett jogszabály módosítás érinti továbbá az előzetes ármegállapítási megállapodás (APA) díját. Az APA kérelem díja egyoldalú eljárás esetén 5 millió forintra, két- vagy többoldalú eljárás esetén 8 millió forintra emelkedik a jogszabály hatálybalépését követően.

A transzferárazásra vonatkozó szabályozás értelmezése, az előírásoknak megfelelő működés gyakran nehézséget okoz a vállalatok számára, ráadásul most a bírságkockázat is nagyot nőtt. Az RSM Hungary transzferár-szakértői a jogszabályoknak megfelelő transzferár nyilvántartások és benchmark tanulmányok elkészítésében nyújthatnak segítséget – zárja bejegyzését Karczub János.

 

Ha tetszett a cikk, kövesse az ÜZLETEMET
a Facebookon!

Még több friss hír

2024. 05. 28., 10:10
A szerződés alapvető jellemzője, hogy a felek egybehangzó akaratát fejezi ki. Mi a helyzet akkor, hogy az egyik szerződő felet tévedésbe ejtették, és emiatt döntött a szerződéskötés mellett? A legfontosabb tudnivalókat dr. Szabó Gergely ügyvéd foglalta össze.
2024-05-29 15:40:00
Az ingatlan.com májusi adatai, valamint az aktuális hazai ingatlanpiaci trendek alapján a money.hu összegyűjtötte, hol lehet érdemes most nyaralót vásárolni, és hogyan finanszírozható akár hitelből is egy balatoni víkendház.

  BIZNISZPLUSZ PODCAST

Női pék, cukrász, kaviárszakértő is helyet kapott a rendezvény nagyszínpadán, hogy a fő téma, a „női energiák” mentén bemutassák a művészi szintre emelt szakmájukat. Nemes Richárd főszervező elárulja, hogy hogyan lehet még fenntarthatóbban működtetni egy műfajából adódóan sok hulladékkal járó gasztronómiai rendezvényt vagy milyen egyszerű ételekkel tudnak nagyot alkotni a Gourmet Fesztiválon bemutatkozó konyhák mesterei. Ha mindez nem lenne elég, kifejti, hogy a fine dining milyen vonásokkal ruházta fel a magyar vendéglátást az utóbbi pár évben és például hogyan lehet „veganizálni” megszokott fogásokat, amelyek ettől csak még jobbak lesznek! Vigyázat, étvágygerjesztő epizód!
Miközben a világ e-személyautó gyártói egyre élesedő versenyt vívnak a vásárlók kegyeiért, nem szabad elfelejteni, hogy a közlekedés károsanyag-kibocsátásának jelentős részéért a teherfuvarozás felel. Egyre több középtávú áruszállítást és utolsó mérföldes kézbesítést kiszolgáló depó elektrifikálja a járműflottáját és alakít ki hozzá megfelelő infrastruktúrát, ám nagyon nem mindegy, hogy az üzemeltetés mennyire tud hatékony és gazdaságos lenni – mutat rá ebben az epizódban Négyesi Szilárd, a Siemens Zrt. szakértője.
Újabb különleges hazai vállalkozás, az Ország Söre szavazást alapító Beerselection mutatkozik be a csatornán. A budapesti sörszaküzletbe hetente több tucatnyi újdonság érkezik, köztük akár olyan különlegességekkel, amelyekből egyszerre csak pár darab érhető el az egész országban. A sörkultúra hazai terjesztése fontos küldetés a tulajdonosoknak, hiszen akár 800-féle sörstílus létezik, miközben a legtöbb ember egyedül a lágert ismeri fel. A magyar sörrajongók által idén összeállított recept sorsáról, a kissé elhasznált „kézműves” kifejezés mögötti igazságról, illetve arról, hogy miért érdemes szaküzletben venni a sört a nagy áruházak helyett, Bárkai Péter mesél a BeerSelectiontől. Az ügyvezető persze igazságot tesz az örök, csapolt, palackozott, vagy dobozos kérdésben is...

  Rovathírek: GUSTO

  Rovathírek: ATOMBUSINESS