Új lehetőség kisvállalkozásoknak: uniós alanyi adómentesség

2025. január 1. előtt a kisvállalkozások csak abban a tagállamban járhattak el alanyi adómentes adóalanyként, ahol gazdasági céllal letelepedtek. Ez azt jelentette, hogy minden olyan, a letelepedésüktől eltérő tagállamban, ahol terméket értékesítettek, szolgáltatást nyújtottak nyilvántartásba kellett vetetniük magukat, és teljesíteniük kellett az áfakötelezettségeket, például áfabevallást kellett benyújtaniuk, áfát kellett fizetniük (kivéve például, ha a tagállami szabályozás erre a vevőt, a szolgáltatást igénybe vevőt kötelezte).

2025. január 1-jétől az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany – meghatározott feltételek mellett – a letelepedésétől eltérő tagállamban is választhatja az alanyi adómentességet, úgy, hogy ehhez kizárólag a letelepedése szerinti tagállamban kell nyilvántartásba vetetnie magát.

Az új szabályozás értelmében 2025. január 1-jétől
– egyrészt a belföldön székhellyel, ennek hiányában lakóhellyel (a továbbiakban együtt: székhellyel) rendelkező adóalany a Közösség olyan másik tagállamában teljesített ügyleteiben is eljárhat alanyi adómentes adóalanyként, amely tagállamban nem telepedett le, és amely tagállam adómentességet biztosít a kisvállalkozások számára,
– másrészt a Közösség másik tagállamában székhellyel rendelkező adóalany belföldön végzett tevékenységére akkor is választhatja az alanyi adómentességet, ha belföldön nem telepedett le.

Mindkét esetben feltétel, hogy
– az adóalany göngyölített éves nettó árbevétele ne haladja meg az adott tagállamban meghatározott tagállami küszöbértéket, és
– a göngyölített uniós éves nettó árbevétele ne haladja meg a 100 000 eurót.

Nem feltétel azonban, hogy
– az adóalany a székhelye szerinti tagállamban is alanyi adómentességet alkalmazzon.

Az új szabályozás szerint a Közösség területén kívül székhellyel rendelkező adóalany nem választhat alanyi adómentességet, akkor sem, ha a Közösség területén állandó telephelye vagy szokásos tartózkodási helye van.  

A határon átnyúló alanyi adómentesség választása opcionális, egy vagy több tagállamban is alkalmazható. Ennek megfelelően a különös áfaszabályok a következőképp alkalmazhatók:
– csak a letelepedés helye szerinti tagállamban,
– csak a letelepedés helye szerinti tagállamtól eltérő tagállam(ok)ban,
– a letelepedés helye szerinti tagállamban és az adóalany által választott más tagállam(ok)ban.

A jogszabályi háttér és az SME-rendszerrel kapcsolatos további tudnivalók itt érhetők el.