Csoportos társasági adózás: lejárt a határidő!

Azon cégcsoportoknak, melyek csoportos társasági adóalanyiság alá kívánnak bejelentkezni, és érvényesíteni az ezzel járó kedvezményeket, a 2019. adóévre vonatkozó kérelmet 2019. január 15-ig kell benyújtaniuk a NAV felé.  A csoportos társasági adóalanyiság a NAV engedélyével jön létre, a leendő csoporttagok közös, írásos kérelmére. A határidő elmulasztása jogvesztő – figyelmeztet friss bejegyzésében Fajcsák Gábor, az RSM Hungary adóigazgatója.

A következő adóévre a kérelmet az adóév utolsó előtti hónapjának első napjától 20. napjáig lesz lehetőség benyújtani. 

A csoportos adóalanyiság előnyei

A csoportos adóalanyisághoz kapcsolódó adózási és adminisztrációs előnyök:

• egymás között felhasználhatóvá válnak a kapcsolt vállalkozások csoporttagként keletkezett veszteségei,
• a csoporttagok egymás közötti (csoporttagként megkötött) ügyletei mentesülnek a transzferár korrekciós szabályok alól, illetve a transzferár dokumentációs kötelezettséget csak a csoportos társasági adóalany szintjén (vagyis a csoporton kívüli kapcsolt vállalkozások viszonylatában) kell teljesíteni.

A csoportos tao-alanyiság feltételei

Azok a gazdasági társaságok választhatják a csoportos társasági adóalanyiságot:

• amelyek belföldi illetőségű adózónak minősülnek,
• a csoporttagok között legalább 75 százalékos arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn,
• a csoporttagok mérlegforduló napja megegyezik,
• a csoporttagok könyvvezetésének pénzneme és a könyvvezetésük szabályai azonosak.

Hogyan nyújthatják be bevallásukat a csoportos tao alanyok?

A csoportos tao-alanyiság a gyakorlatban azt jelenti, hogy a csoporttag az egyedi adóalapjáról adóévenként levezetést készít, és erről az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot tesz a csoportképviselő és NAV felé.  Ezekről az adatokról a csoportképviselő a csoport adóbevallásában adatot szolgáltat a NAV-nak.

A csoport adóalapja a csoporttagok által egyedileg megállapított, nem negatív adóalapok összege, amelyet a csoportos adóalanyiság elhatárolt veszteségére vonatkozó speciális szabályok szerint csökkenteni lehet. A csoport adóévi elhatárolt vesztesége az adóévben negatív egyedi adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjainak összege (amennyiben az a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett). A csoport adóévi fizetendő adóját a csoporttagok között az egyedileg megállapított pozitív adóalapok arányában kell felosztani.

A csoport elhatárolt vesztesége az alábbiak szerint számolható el:

• a keletkezése adóévében és az azt követő öt adóévben számolható el a csoport adóalapjának csökkentéseként,
• legfeljebb az (elhatárolt veszteség figyelembevétele nélkül számított) egyedi adóalapok összegének 50 százalékáig.