Csoportos társasági adó választás: itt a határidő!

2020. 10. 31., 13:45

A csoportos társasági adóalanyiságot minden évben 2020. november 1-20. között választhatják a társaságok. A csoportos tao alanyiságot a leendő csoporttagoknak közösen, írásban kell kérniük a NAV-nál. A 2020. november 20-ig benyújtott kérelmeket a NAV engedélyezi, a társasági adócsoport pedig 2021. január 1-től hatályos – hívja fel a figyelmet az RSM Hungary.

A társasági adócsoport alakításra, illetve csoportos társasági adóalanyhoz való csatlakozásra kizárólag az adóév utolsó előtti hónapjának 1. és 20. napja között van lehetősége az adózóknak. Ez naptári éves adóalanyok esetén a november 1–20. közötti időszak – írja friss bejegyzésében dr. Clamba Viktória, az RSM Hungary adóüzletágának menedzsere.

Amennyiben meglévő tao-csoporthoz új tagként csatlakozna egy már működő adózó, vagy új tao-csoport létrehozásán gondolkodik egy vállalatcsoport, az alábbi szempontokat kell mérlegelni az elkövetkező hetekben:

1. Lehet-e elhatárolt veszteséggel számolni?

A társasági adócsoport adóalapja a csoporttagok által egyedileg megállapított, nem negatív adóalapok összege, amelyet a csoportos adóalanyiság elhatárolt veszteségére vonatkozó speciális szabályok szerint csökkenteni lehet.

A csoportos adóalanyiság alatt keletkezett elhatárolt veszteség a keletkezése adóévében és az azt követő öt adóévben számolható el a csoport adóalapjának csökkentéseként, a csoportképviselő döntése szerinti megosztásban.

2. Vannak-e kapcsolt ügyletek a tao-csoporton belül?

A tao-csoport tagjai között megvalósuló ügyletek vonatkozásában a csoporttagok mentesülhetnek a transzferár szabályok alkalmazása alól. A csoporttagok – bizonyos kivételekkel – a társasági adó vonatkozásában nem kötelesek a szokásos piaci árat megállapítani és ettől való eltérés esetén az adóalapot módosítani, valamint ezen ügyleteket dokumentálni. A Tao tv. szerinti transzferár dokumentációs kötelezettséget csak a tao-csoport szintjén (vagyis a csoporton kívüli kapcsolt vállalkozások viszonylatában) kell teljesíteni.

3. Adókedvezmények felhasználása tao csoport esetén

A tao-csoport az adókedvezmények érvényesítése szempontjából egyetlen adózónak minősül. A tao-csoport akkor vehet igénybe adókedvezményt, ha az adókedvezményre vonatkozó feltételeknek való megfelelést valamely csoporttag vállalja és teljesíti a kapcsolódó feltételeket. A tao-csoport a jogosult csoporttagra vonatkozóan egyedileg alkalmazza az érvényesítési korlátokat. A csoporttag csoporttagsága előtti adókedvezményét a tao-csoport tagjaként továbbra is érvényesítheti, amennyiben a kedvezmény feltételeinek csoporttagként is megfelel.

4. Mekkora kamatösszegekkel kell számolni?

A kamatlevonás-korlátozási szabály értelmében a 939.810.000 forintos értékhatár együttesen vonatkozik a csoportos társasági adóalany azon tagjaira, amelyek nettó finanszírozási költséggel rendelkeznek. A növelő tétel meghatározása során a csoportszintű finanszírozási költséggel kell számolni; az esetleges növelő tétel megosztásra kerül az érintett csoporttagok között. Ennek megfelelően előzetesen érdemes megvizsgálni, hogy a leendő csoporttagok milyen mértékben érintettek a korlátozásban.

Mik a tao csoport tagság előfeltételei, mely társaságok lehetnek tagok:

  • a csoporttagok belföldi illetőségű adózók,
  • a csoporttagoknak azonos a mérlegfordulónapja,
  • a csoporttagok éves beszámolójukat azonos számviteli sztenderdek (Sztv. III. fejezete/IFRS) alapján állítják össze,
  • a csoporttagok között legalább 75 százalékos arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn,
  • egy társaság egyszerre csak egy társasági adócsoportnak lehet tagja.

Milyen adminisztrációs kötelezettségeknek kell eleget tenni csoportos társasági adózás esetén?

  • Közös kérelemnyomtatvány benyújtása új tao-csoport létrehozása vagy már meglévő tao-csoporthoz való csatlakozás esetén.
  • Változásbejelentő nyomtatvány benyújtása már meglévő tao-csoporthoz való csatlakozás esetén.
Ha tetszett a cikk, kövesse az ÜZLETEMET
a Facebookon!

Még több friss hír

2024. 11. 07., 09:07
Növekszik a januárban hatályba lépett új ESG szabályozás után érdeklődők száma a kötelezetti körön túl, a kis- és középvállalkozások között is, de az ismeretek elmélyítése és megfelelő gyakorlati alkalmazása még időt igényel – derül ki a Billingo által, saját felhasználói körében végzett friss kutatásából, amelynek középpontjában az ESG-szempontok ismertsége, alkalmazása áll.
2024-11-08 22:08:00
Az idősebb generációk, ahogy haladunk felfelé a korban, egyre nagyobb ellenállást mutatnak a teljesen átlátható bérek gyakorlatával szemben – derül ki a PWC felméréséből.

  BIZNISZPLUSZ PODCAST

2024. 11. 06., 09:35
epizód: 2024 / 21   |   hossz: 28:39
Az I. Nyílt Magyar Sommelier Bajnokság „Best Young Sommelier” kategóriájának idei győztese, Novák Dávid örömmel kampányol a borfogyasztás mint kulináris élmény mellett, hiszen egy jól kiválasztott ital új dimenzióval gazdagítja az étkezést. Az ízek és aromák összjátékának ismeretéhez hatalmas elméleti tudás kell, de az igazi kihívás az, hogy ráérezzen a vendég személyes preferenciáira. A VIRTU Restaurant sommelier-je cukrász múltjából és külföldi tapasztalataiból merítve vált profivá, pedig még csak a húszas éveit tapossa. Ebben az epizódban e különleges szakma szépségeiről és a borfogyasztás szertartásáról is mesél.
Bár a magyarok európai összehasonlításban is tudatosan kötnek lakásbiztosítást, akadnak fontos apróságok a szerződésekben, amelyeket kifelejtenek. A kisebb, de baj esetén drága hibákra a hazai árvizek során keletkezett károk még jobban ráirányították a figyelmet. Árvízre továbbra sem, vagy csak szigorú kikötések mentén lehet biztosítást találni, viszont más természeti katasztrófák kapcsán nagyot menthet egy jó szerződés – hívta fel a figyelmet a PBA Insura Zrt. vezérigazgatója. Dr. Kozma Gábor ebben az epizódban tisztázza a természeti katasztrófákból eredő károk közötti fontos különbségeket és elmondja, mit nem kellene kifelejteni a szerződésekből, hogy nagyobb biztonságban tudjuk ingó és ingatlan vagyonunkat.
Bár a neobankok és a nemzetközi trendek azt erősítik, hogy a mikro-, kis- és középvállalkozások vezetői ne pénzügyi operatív teendőkbe öljék a drága idejüket ahelyett, amihez igazán értenek, az ehhez szükség digitális megoldások hazánkban még nem vagy csak ritkán hozzáférhetőek. Lemák Gábor, a FinTechShow-t szervező FinTech Group társalapítója ezért tartja fontosnak, hogy a rendezvényükön megvizsgálhatják: ki, hogyan és mit tehet azért, hogy a mikrovállalkozások és kkv-k pénzügyei sokkal egyszerűbben intézhetőek legyenek. Rá is mutatott néhány olyan digitális gyakorlatra, ami kellően jövőbe mutató ahhoz, hogy a hazai vállalkozások is alkalmazzák végre.

  Rovathírek: GUSTO

  Rovathírek: ATOMBUSINESS