Külföldi áfa visszaigénylése: változásra figyelmeztet a szakértő

Szeptember 30-ig kell benyújtani külföldi áfa visszatérítési kérelmet azoknak a belföldi adóalanyoknak, akik az Európai Unió másik olyan másik tagállamban szereztek be terméket vagy szolgáltatást, ahol nem végeznek adóköteles gazdasági tevékenységet – kezdi friss bejegyzését Palicz Petra, az RSM Hungary Adóüzletágának menedzsere.

Külföldi áfa visszaigénylése: mikor lehetéséges?

Amennyiben egy belföldi adóalany az Európai Unió másik olyan másik tagállamában szerez be terméket vagy szolgáltatást, ahol nem végez adóköteles gazdasági tevékenységet, és a beszerzés során az adott tagállami általános forgalmi adó felszámításra kerül, akkor a beszerzés országában történő regisztráció, adószám igénylés, külföldi adótanácsadó igénybevétele nélkül is van lehetőség a számlán áthárított általános forgalmi adó visszaigénylésére.

Hogyan zajlik a külföldi áfa visszaigénylése?

A magyar adóalany az európai uniós adóalanyokat megillető áfa-visszatérítési jogát a NNAV-hoz az ELEKAFA nyomtatványon benyújtott áfa visszatérítési kérelmében tudja érvényesíteni. A benyújtást követően a magyar adóhatóság fogja felvenni a kapcsolatot a külföldi adóhatósággal.

A visszatérítési kérelem benyújtásának határideje a visszatéríttetési időszakot követő naptári év szeptember 30-a, amely távolinak tűnhet, de érdemes már most foglalkozni a kérdéssel.

Változás a külföldi áfa visszaigénylésében

2024. április 1-től azoknak a magyar adózóknak, akik visszaigénylik a más Európai Uniós tagállamban rájuk áthárított hozzáadottérték-adót, azaz az általános forgalmi adót, azoknak a 24ELEKAFA-űrlapot kell beküldeniük a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz. Ezt a nyomtatványt kell használni a 2023. évi áfa-visszatérítéseknél, és a 2024. évi áfa-visszatérítéseknél is, függetlenül attól, hogy mely évre kérik az áfa visszatérítését, módosítását, illetve kiigazítását. Korábban minden évre külön nyomtatványt adott ki a NAV.

Kik igényelhetik vissza a külföldön megfizetett áfát?

Korábbi bejegyzéseikben az RSM szakértői összefoglaltak néhány speciális esetet, amelyet a fel- vagy összeszerelés, valamint az áru- és személyszállítás kapcsán érdemes figyelembe venni, amikor áfa visszatérítés szempontjából érdemes lehet átnézni a külföldi ügyletek számláit.

Az alábbi termékköre jellemzően vonatkozik az áfa-visszaigénylési lehetőség:
– üzemanyag, autópályadíjak és úthasználati díjak (jellemzően a logisztikai szektorban),
– közlekedési eszközök bérbeadása,
– utazási költségek (pl. taxiköltség),
– szállodai szolgáltatások,
– belépőjegyek vásárokra és kiállításokra,
– reprezentációs költségek.

Az áfa-visszatérítés folyamata egyszerű, de sajnos rengeteg adminisztratív buktatót rejt, és egy időszakra, egy országra vonatkozóan csak egy kérelmet lehet benyújtani, ezért érdemes tapasztalt adótanácsadó segítségét kérni.