Áfa visszaszerzése a NAV-tól 2021-ben

2021. 08. 30., 14:30

Mit tehetünk az áfával, ha nem fizetett a magánszemély vevő? Le kell-e mondani az áfáról, ha magánszemély az adósom? Mit tehet a cég, ha nem jutott hozzá az ellenértékhez, de áfa-értelemben nem behajthatatlan a követelése? A kérdésekre az RSM Hungary szakértője válaszol.

Egy követelés behajthatatlansága adóalanyok közötti ügyleteken túlmenően cég és fogyasztó közötti tranzakciókban is felmerülhet, ekkor az áfa finanszírozása is problémát jelent. Előfordulhat az is, hogy az adóalany vevő fizetett ugyan, de az értékesítő fél mégsem kapta meg az ellenértéket, ezért nála marad az áfa finanszírozásának terhe – kezdi friss bejegyzését dr. Horváth Zoltán, az RSM Hungary adóüzletágának vezető tanácsadója. Az utóbbi esetkör adózási szempontból ugyan nem minősül behajthatatlan követelésnek, de a fenti esetekben 2021-től lehetőség nyílik az áfa visszaszerzésére, igaz szigorú feltételrendszer mellett.

Mit tehetünk az áfával, ha nem fizetett a magánszemély vevő?

2021. január 1-től az adóalany és a fogyasztók (B2C) közötti ügyletek esetében is van lehetőség a behajthatatlan követelésekre jutó áfa visszaigénylésére, egy EUB döntés nyomán. Az adóalanyok közötti (B2B) ügyletek áfavisszaigénylésén túlmenően tehát ebben az esetben is van opció a beragadt áfa visszaszerzésére.

A B2B és a B2C ügyletek közötti szabályozási különbségek mutatják, hogy a jogalkotó helyesen érzékelte, hogy a behajthatatlan követelések áfamegítélése eltér egymástól attól függően, hogy a vevő adóalany-e vagy sem. Az adóalany és a fogyasztók közötti ügyletek esetén például az áfa-visszaigénylés és a követelés esedékessége között nem kell eltelnie egy évnek, és a vevőt sem kell értesíteni az adóalapcsökkentési szándékról.

2021-től az adóalany és a fogyasztók közötti viszonylatban a behajthatatlan követelés kapcsán új szabályt vezetett be az Áfa törvény. A behajthatatlan állapot bekövetkeztét a vevőt a tartozásai alól a magáncsőd eljárás keretében mentesítő bírósági döntés feltételéhez köti.

Le kell-e mondani az áfáról, ha magánszemély az adósom?

Ez a szabály számos dilemmát vethet fel. A magáncsőd eljárás megindítására ugyanis a hitelezőnek nincs ráhatása. Így a magánszemély vevői körrel rendelkező eladó a követelésének behajthatatlanná válását maga nem tudja előidézni. Következésképpen – egyéb áfa-visszatéríttetési lehetőség hiányában – az áfafinanszírozás terhe jó eséllyel az eladó adóalanyon marad.

Felmerül a kérdés: azoknak a hitelezőknek, akik nem indítottak vagy nem tudnak magáncsőd eljárást indítani a vevőikkel szemben, a nettó kintlévőségükön túlmenően az áfáról is végleg le mondaniuk?

A magyar adójog több lehetőséget is biztosít az Európai Uniós normákból eredő jogosultságok érvényesítésére. Még akkor is, ha a nemzeti jog első ránézésre kizárja az igény érvényre juttatását.

  • Mindaddig, amíg az Európai Bíróság nem mondja ki a magyar áfanorma uniós jogba ütközését, addig önellenőrzést lehet benyújtani arra hivatkozással, hogy a magyar Áfa tv. szabálya az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik.
  • Amennyiben az EUB visszamenőlegesen kimondja a szabály EU-nonkonformitását, úgy speciális kérelemmel kell majd kérni a NAV-tól az áfa visszatéríttetését.

Mindkét eljárás komplex és buktatókat is rejthet magában, így ha egy társaság erre az útra lép, érdemes alaposan felkészülnie, áfaszakértőhöz fordulnia.

Mit tehet a cég, ha nem jutott hozzá az ellenértékhez, de áfa-értelemben nem behajthatatlan a követelése?

Az Áfa törvény 2021-től kezdve ebben az esetkörben is lehetőséget biztosít az áfa visszaszerzésére egy speciális áfa-visszatérítés formájában.

Ez a speciális áfa-visszatéríttetési eljárás felölel minden olyan esetet, amikor az értékesítő neki fel nem róható okból nem jutott hozzá az áfa fedezetéhez, ugyanakkor a követelése nem minősül áfa-értelemben vett behajthatatlan követelésnek. Ilyen eset, amikor az eladó végső soron nem a vevői nemfizetés miatt, hanem más okból kifolyólag nem szerzi meg az általa teljesített ügylet ellenértékét, vagy annak egy részét. Továbbá ide tartozhat az az eset is, amikor vevői nemfizetés történt, de nem teljesülnek maradéktalanul a törvény által előírt behajthatatlansági feltételek.

Ezzel a speciális áfa-visszatéríttetési eljárással kapcsolatban egyelőre vegyesek a benyomásaink. Egyrészt üdvözlendő, hogy az áfa-finanszírozás terhe a behajthatatlan követeléseken túl olyan esetekben is lekerülhet az értékesítő válláról, ha az ellenértéket neki fel nem róható bármely okból nem kapja meg, másfelől kérdés, hogy a törvényi feltételrendszer (pl. a vevő nem élt és már nem is élhet adólevonási jogával) nem olyan mértékben korlátozó-e, hogy kiüresíti ezt a jogosultsági halmazt.

Ahogy mondani szokás ez utóbbi esetben is a bátraké a szerencse. Egy sikeresen végigperelt ügy e tekintetben is jogszabályváltozást vonhat maga után.

A cégek közötti behajthatatlan követelésekre vonatkozó 2021. június 10-től hatályba lépett áfaváltozásokról itt olvashat. 

Ha tetszett a cikk, kövesse az ÜZLETEMET
a Facebookon!

Még több friss hír

2023-06-10 08:13:00
A 2013 óta futó kezdeményezés elsősorban bértámogatással ösztönzi a középiskolások, egyetemisták vakációs foglalkoztatását, ami érdemben segíti elő a fiatalok munkatapasztalat szerzését. Idén nyáron 3,5 milliárd forintos keretösszegre pályázhatnak a jogosultak.

  BIZNISZPLUSZ PODCAST

2023. 05. 29., 17:20
epizód: 2023 / 8   |   hossz: 22:26
Az Építési Vállalkozók Országos Szakszövetségének elnökével áttekintettük az építőipar első negyedévi visszaesésének okait, és arra is megkértük, hogy vázolja az ágazat továbbiakban várható sorsát. Bár nem minden szakmabeli járt rosszul az utóbbi időben, „sok pozitívumot nehezen tudna mondani“. Az elnök tisztázta a nemzeti tüzépek körül halmozódó félreértéseket, és azt is elárulta, hogy milyen modern éptőipari megoldásokat kedvelnek az embereket, illetve melyek felfutását reméli.
Dr. Baracsi Katalin internetjogászt az általa cégek kollektívái számára tartott online jogi tréningek kapcsán a legfontosabb, az embereket leginkább aggasztó problémákról kérdeztük. A szakértő maga is meglepőnek tartja, hogy hányszor találkozik olyan emberrel, aki még mindig nincs tisztában az interneten elkövethető bűncselekmények súlyával. Sőt, azzal sem, hogy online egyáltalán lehet bűnt elkövetni. Ha mindez nem lenne elég, azt is viszonylag kevesen tudják, hogy mit tehet meg a céges IT-eszközökkel és a rajta felhalmozódott adatokkal a dolgozó, illetve maga a vállalat. Utóbbi egyébként nem árt, ha jó előre leszögezi, hogy mire lehet használni a céges számítógépet és mire nem.
Ebben az epizódban bebizonyítjuk, hogy szemléletváltással sokkal olajozottabb és jóval jövedelmezőbb szervezetté válhat bármely vállalkozás. A gyengeség szemléletet felváltó erősség szemlélet megváltást jelenthet a cégeknek, akik olyan erőforrástömegre bukkannak meglévő kollektívájukban, amire jó eséllyel nem is számítottak. Arról, hogy vezetőképzéssel, csapatépítéssel és mindezek tudományosan megalapozott stratégiáival hogyan lehet sikerre ítélni egy üzletet, az [eureka] Consulting and Games fehérgalléros ügyfélkörrel dolgozó üzleti tanácsadó cég társalapítójával, Bódi Gabriellával beszélgettünk.

  NÉPSZERŰ HÍREK

  Rovathírek: GUSTO

Megkerülhetetlen cukrászlegendák, a csoki iránti szerelemből született friss kisvállalkozások, ékszerdobozhoz hasonlító helyiségek és nagypolgári miliő.

  Rovathírek: ATOMBUSINESS