Az RSM Hungary szakértői összefoglalták, hogyan történik a bank- és értékpapírszámlákon elhelyezett pénzeszközök, értékpapírok, állampapírok és más befektetési eszközök öröklése, mi a különbség a folyószámla és értékpapírszámla öröklése között, és milyen lehetőségek állnak rendelkezésre ahhoz, hogy az örökhagyó szándéka érvényesüljön a hagyatéki eljárás során.
A legfontosabb tudnivalókat az RSM Hungary szakértői, dr. Mészáros Lili Janka családjogi ügyvéd és dr. Kéri Erika, az Adóüzletág vezető tanácsadója foglalta össze.
Haláleseti kedvezményezett és örökös
A bank- és értékpapírszámlákon elhelyezett pénzeszközök, értékpapírok, állampapírok, és más befektetési eszközök öröklésénél fontos különbséget tenni a haláleseti kedvezményezett és az örökös között.
A haláleseti kedvezményezett az a személy, akit a számlatulajdonos még életében megjelöl azzal a céllal, hogy a halála esetén a bank közvetlenül a haláleseti kedvezményezett részére fizesse ki a számláján lévő összeget, hagyatéki eljárás nélkül, azt megelőzően. Ez a rendelkezés tehát lehetővé teszi, hogy a megjelölt kedvezményezett gyorsan és gördülékenyen hozzáférjen a bankszámla egyenlegéhez. Haláleseti kedvezményezett nem csak bankszámla, hanem életbiztosítás, takarékbetét és pénztári megtakarítás esetén is megjelölhető.
Ezzel szemben az örökös – akár végrendeleti, akár törvényes – csak a jogerős hagyatékátadó végzés birtokában juthat hozzá a hagyatékhoz, amelynek részét képezheti a bank- és értékpapírszámlán elhelyezett pénzeszköz. Erre pedig a sokszor hónapokig tartó hagyatéki eljárást követően kerül csak sor. Törvényes örökös elsősorban az örökhagyó gyermeke(i) és az örökhagyó házastársa, illetve – törvényben meghatározott feltételek mellett – az örökhagyó felmenői (szülei, nagyszülei stb.), oldalági rokonai lehetnek. Végrendeletben viszont bárki megjelölhető örökösként.
Folyószámla öröklése: amikor van lehetőség haláleseti kedvezményezett megjelölésére
A bankszámlák (folyószámlák, betéti számlák) esetében a számlatulajdonosnak lehetősége van haláleseti kedvezményezett megjelölésére. A haláleseti rendelkezés alapján az elhunyt bankszámláján lévő egyenleg és a kapcsolódó betét összege nem tartozik az örökhagyó számlatulajdonos hagyatékába, az nem örökölhető. Felette a haláleseti kedvezményezett (nem örökösi minőségben) az örökhagyó halálát követően azonnal, a hagyatéki eljárás lefolytatásától függetlenül, szabadon rendelkezhet.
Ennek hiányában az örökhagyó halála után jogszerűen nem lehet felvenni pénzt, a pénzintézet a halálesetről történő tudomásszerzést követően azonnal zárolja a számlát és a meghatalmazottak rendelkezési jogát is letiltja.
Haláleseti rendelkezés: fontos tudnivalók
– A haláleseti rendelkezés írásban, a banknál tehető meg, akár a számlanyitást követően is.
– A kedvezményezett személy nem feltétlenül örökös, lehet bárki (élettárs, barát is).
– A társkártyával rendelkező automatikusan nem lesz haláleseti kedvezményezett.
– Az eljárás gyorsabb és egyszerűbb hozzáférést biztosít a bankszámla egyenlegéhez, mint a hagyatéki eljárás útján történő öröklés.
Értékpapírszámla öröklése: nincs haláleseti kedvezményezett
A befektetési számlákra, így az értékpapírszámlára és állampapírokat tartalmazó számlákra nem lehet haláleseti kedvezményezettet megjelölni. Ez azt jelenti, hogy az ilyen számlákon tartott eszközök (pl. magyar állampapír, részvény, befektetési jegy) az örökhagyó halála után automatikusan a hagyaték részévé válnak, és a hagyatéki eljárás során öröklődnek tovább törvényes öröklés vagy végrendelet útján. Fontos tisztában lenni azzal, hogy az örökös magát az állampapírt örökli meg, így az állampapír futamideje, kamatozása változatlan és az örökhagyó számlájáról az adott pénzintézet csak a hagyatékátadó végzés bemutatását követően utalja ki az értékpapírt az örökös részére.
A Tartós Befektetési Számla (TBSZ) öröklése esetén az örökös adómentesen jut hozzá a TBSZ-en elhelyezett megtakarításhoz és annak hozamaihoz azáltal, hogy az örökhagyó halálát úgy tekintik, mintha lejárt volna az öt éves lekötési időszak. Ezzel szemben a TBSZ feltörésének minősül és adófizetési kötelezettséget von maga után, ha a TBSZ tulajdonosa az öt éves lekötési időszakon belül elajándékozza megtakarítását.
Mit jelent ez a gyakorlatban?
– Az örökhagyó értékpapírszámlájának tartalma kizárólag jogerős hagyatékátadó végzéssel kerülhet az örökösök tulajdonába.
– A számlát vezető befektetési szolgáltató vagy bank csak a végzés bemutatása után indíthatja el az átruházási folyamatot.
– Amennyiben több örökös van, az értékpapírok vagy megosztásra kerülnek, vagy értékesítés után pénzben osztják meg az örökséget.
– Egyenes ági hozzátartozó, testvér és házastárs öröklése illetékmentes, de egyéb esetben az értékpapírszámlák öröklése kapcsán felmerülhet öröklési illetékfizetési kötelezettség. (az EGT megállapodásban részes államok által kibocsátott állampapírok esetében nem kell illetéket fizetni).
Mi a helyzet magyar állampapír öröklése esetén?
A magyar állampapírok – például Prémium Magyar Állampapír (PMÁP) – öröklése is az értékpapírokra vonatkozó szabályok szerint történik. Mivel ezeket általában értékpapírszámlán vagy MÁK-nál vezetett számlán tartják, nincs lehetőség haláleseti kedvezményezett megadására.Az örökösök csak a hagyatékátadó végzés bemutatása után férhetnek hozzá az örökölt állampapírokhoz.
A magyar állampapírok öröklése mentes az öröklési illeték alól.
Miért érdemes családjogi ügyvéd vagy szakmai tanácsadó segítségét kérni?
Az értékpapírok és állampapírok öröklése nem csak jogi, de pénzügyi, adózási szempontból is összetett folyamat lehet. Több örökös, vitás helyzet, hiányos dokumentáció – mind olyan tényezők, melyek időt és pénzt emészthetnek fel, ha nem megfelelően kezeljük őket.
Forrás: RSM Hungary
Nukleáris hatósági találkozót tartottak Csehországban, amelynek fókuszban az új atomerőművi blokkok, a kis moduláris reaktorok, valamint a hosszú távú üzemeltetés volt.